英國(guó)的標(biāo)準(zhǔn)增值稅稅率(standard rate)是20%，此外，還要進(jìn)行一系列申報(bào)、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅等麻煩的操作，那么有沒(méi)有更簡(jiǎn)便、更低的稅率可以使用呢?答案是有的。除開(kāi)標(biāo)準(zhǔn)稅率之外，英國(guó)還有其他的稅率計(jì)算方案，例如，flat rate scheme, accounting scheme, VAT Cash Accounting Scheme等。后兩個(gè)方案對(duì)于大部分跨境電商的賣(mài)家來(lái)說(shuō)都不適用，因此我們今天只專(zhuān)心滴八一八flat rate scheme好了。有的文章將flat rate scheme翻譯為“低稅率方案”，所謂“低稅率”是相對(duì)于標(biāo)準(zhǔn)稅率而言，其實(shí)，更準(zhǔn)確的翻譯方法應(yīng)該是“統(tǒng)一稅率方案”。

統(tǒng)一稅率方案(Flat Rate Scheme，簡(jiǎn)稱(chēng)FRS)是旨在幫助中小企業(yè)簡(jiǎn)化報(bào)稅處理的一種方案。使用該方案將可以用某個(gè)固定的稅率來(lái)進(jìn)行增值稅的申報(bào)和繳納。這個(gè)固定的稅率不是一樣的，而是根據(jù)行業(yè)來(lái)決定：

例如：

對(duì)于絕大多數(shù)跨境電商的賣(mài)家來(lái)說(shuō)，都是屬于“其他零售”這個(gè)行業(yè)，也就是說(shuō)，如果使用統(tǒng)一稅率方案的話(huà)，將用7.5%進(jìn)行英國(guó)增值稅的申報(bào)和繳納。對(duì)于第一年使用該統(tǒng)一稅率方案的賣(mài)家，還可以有額外的1%折扣，也就意味著這些賣(mài)家可以在第一年用6.5%進(jìn)行英國(guó)增值稅的申報(bào)和繳納。

感興趣的童鞋可以自行查看這里看所有行業(yè)的統(tǒng)一稅率方案的稅率：https://www.gov.uk/vat-flat-rate-scheme/how-much-you-pay

1. 符合什么樣的條件才能參加統(tǒng)一稅率方案呢?

參加統(tǒng)一稅率方案的條件：

● 符合注冊(cè)英國(guó)增值稅的條件(或者已經(jīng)注冊(cè)增值稅);

● 預(yù)計(jì)接下來(lái)12個(gè)月的銷(xiāo)售額(稅前)低于15萬(wàn)英鎊。

如何注冊(cè)英國(guó)增值稅是另一個(gè)話(huà)題，篇幅所限在此也不提了。詳參>>亞馬遜、eBay賣(mài)家如何自注冊(cè)VAT賬號(hào)？

我們聊聊該如何預(yù)計(jì)接下來(lái)12個(gè)月的銷(xiāo)售額問(wèn)題。

如果是已經(jīng)注冊(cè)了英國(guó)增值稅超過(guò)12個(gè)月的賣(mài)家，可以根據(jù)過(guò)去12個(gè)月的歷史銷(xiāo)售來(lái)預(yù)測(cè)未來(lái)12個(gè)月的銷(xiāo)售;如果是還未注冊(cè)英國(guó)增值稅的新賣(mài)家，那么賣(mài)家可以依據(jù)之前的交易記錄、商業(yè)計(jì)劃或者貸款計(jì)劃等對(duì)未來(lái)12個(gè)月的銷(xiāo)售額進(jìn)行預(yù)計(jì)。

賣(mài)家應(yīng)合理的對(duì)銷(xiāo)售額進(jìn)行預(yù)估，并保存相關(guān)材料。 對(duì)于跨境電商的賣(mài)家來(lái)說(shuō)，這里的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售額指的是在英國(guó)境內(nèi)產(chǎn)生的銷(xiāo)售額，直郵的不計(jì)算在內(nèi)。

注意，使用該方案后：

● 一旦銷(xiāo)售額超過(guò)23萬(wàn)英鎊(含稅)，則不再符合統(tǒng)一稅率方案的參加要求，將不能繼續(xù)使用統(tǒng)一稅率方案;

● 12個(gè)月的銷(xiāo)售額超過(guò)23萬(wàn)英鎊但預(yù)計(jì)未來(lái)12個(gè)月的銷(xiāo)售額不會(huì)超過(guò)191,500英鎊的，賣(mài)家需向HMRC申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后，將依然有可能繼續(xù)使用該方案。

特殊情況：

2017年4月1日開(kāi)始，對(duì)于被裁定是limited cost business的賣(mài)家，雖然仍然可以用統(tǒng)一稅率方案，但是稅率將變?yōu)?6.5%。

那么如何判定自己是不是limited cost business呢?符合下面任何一個(gè)條件的賣(mài)家，就屬于limited cost business:

● 物品成本低于銷(xiāo)售額的2%;

● 物品成本高于銷(xiāo)售額的2%但是低于1000英鎊一年。

HMRC提供了一個(gè)鏈接，可以幫助賣(mài)家判定自己是否符合上述條件，判斷的邏輯如上。 這里丟個(gè)鏈接，拿走不謝：https://www.tax.service.gov.uk/check-your-vat-flat-rate/vat-return-period

2. 使用統(tǒng)一稅率有什么好處?

比起正常申報(bào)、繳納增值稅，使用統(tǒng)一稅率的好處顯是顯而易見(jiàn)的：

● 計(jì)算簡(jiǎn)單：

使用了統(tǒng)一稅率方案的賣(mài)家，其應(yīng)申報(bào)和繳納的稅為銷(xiāo)售額乘以固定稅率。

● 稅率低：

由于賣(mài)家在售賣(mài)物品的時(shí)候，其售價(jià)包含20%的增值稅，卻只需要按照固定稅率7.5%(第一年6.5%)申報(bào)和繳納，因此，在很多情況下，固定稅率方案都是比較劃算的。

舉個(gè)栗子：

例子A：

某賣(mài)家張三同學(xué)在當(dāng)季度將貨值1000英鎊的物品運(yùn)送到英國(guó)海外倉(cāng)，申報(bào)并繳納了200英鎊的進(jìn)項(xiàng)稅(20%)。他將物品通過(guò)網(wǎng)上銷(xiāo)售平臺(tái)銷(xiāo)售，在當(dāng)季度不含稅銷(xiāo)售額為10,000英鎊，并向客戶(hù)收取了20%的增值稅也即2,000英鎊，總銷(xiāo)售額(含稅)為12,000英鎊。

在使用了固定稅率方案7.5%的情況下：

√ 張三需要申報(bào)并繳納12,000* 7.5%=900英鎊

在不用固定稅率方案的情況下：

√ 張三需要申報(bào)并繳納10,000*20%=2,000英鎊

√ 張三可抵扣該季度進(jìn)口環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅200英鎊

√ 因此張三實(shí)際需繳納2000-200=1800英鎊

腫么樣?比起正常申報(bào)和繳納，用固定稅率方案華麗麗的節(jié)省了900英鎊的稅啊!

是否使用固定稅率方案就一定更省錢(qián)呢?這可不一定。

● 使用固定稅率方案將不能抵扣進(jìn)口環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅(input tax)。

再舉個(gè)栗子：

例子B：

賣(mài)家李四同學(xué)在當(dāng)季度將貨值6000英鎊的物品運(yùn)送到英國(guó)海外倉(cāng)，申報(bào)并繳納了1200英鎊的進(jìn)項(xiàng)稅(20%)。他將物品通過(guò)網(wǎng)上銷(xiāo)售平臺(tái)銷(xiāo)售，在當(dāng)季度不含稅銷(xiāo)售額為10,000英鎊，并向客戶(hù)收取了20%的增值稅也即2,000英鎊，總銷(xiāo)售額(含稅)為12,000英鎊。

在使用了固定稅率方案7.5%的情況下：

√ 李四需要申報(bào)并繳納12,000* 7.5%=900英鎊

在不用固定稅率方案的情況下：

√ 李四需要申報(bào)并繳納10,000*20%=2,000英鎊

√ 李四可抵扣該季度進(jìn)口環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅1,200英鎊

√ 因此李四實(shí)際需繳納2000-1200=800英鎊

在這種情況下，張三用固定稅率方案反而會(huì)多交100英鎊的稅。

所以，小編在這里提醒各位賣(mài)家還需根據(jù)自身的情況對(duì)稅務(wù)進(jìn)行合理規(guī)劃，并咨詢(xún)相關(guān)專(zhuān)業(yè)人士，再?zèng)Q定是否加入固定稅率方案。

3. 如何申請(qǐng)加入統(tǒng)一稅率?

如果決定加入，那么可以通過(guò)多種方式聯(lián)系HMRC，并遞交申請(qǐng)：

● 遞交紙質(zhì)申請(qǐng)：

從英國(guó)政府網(wǎng)站下載VAT 600 FRS Flat Rate Scheme表格，按照要求填寫(xiě)好表格，寄到National Registration Service，地址如下：

HM Revenue and Customs - National Registration Unit

Imperial House

77 Victoria Street

Grimsby

DN31 1DB

United Kingdom

● 郵件申請(qǐng)：

從英國(guó)政府網(wǎng)站下載VAT 600 FRS Flat Rate Scheme表格，按照要求填寫(xiě)好表格，寫(xiě)郵件寄給frsapplications.vrs@hmrc.gsi.gov.uk

除此之外，如果有疑問(wèn)，也可以撥打HMRC的增值稅咨詢(xún)電話(huà)0300 200 3700或+44 2920 501 261進(jìn)行咨詢(xún)。

下面小編再總結(jié)的幾個(gè)關(guān)于統(tǒng)一稅率方案的常見(jiàn)問(wèn)題，希望對(duì)大家有幫助：

Q1：如何退出統(tǒng)一稅率方案?

賣(mài)家可以通過(guò)向HMRC遞交申請(qǐng)的方式自愿退出該方案。HMRC會(huì)告知從哪天開(kāi)始賣(mài)家將不再適用于該方案。

某些特定情況下，賣(mài)家將不能繼續(xù)使用該方案，在這些情況下，賣(mài)家不需要向HMRC申請(qǐng)，例如：

● 年銷(xiāo)售超過(guò)23萬(wàn)英鎊(含稅)

● 未來(lái)30天的收入超過(guò)23萬(wàn)(不包含固定資產(chǎn)收入)

HMRC會(huì)告知賣(mài)家從哪天開(kāi)始賣(mài)家將不再適用該方案。一般來(lái)說(shuō)，賣(mài)家必須在被告知不再符合要求的那一天開(kāi)始，按照相關(guān)要求，使用標(biāo)準(zhǔn)稅(售賣(mài)的商品符合低稅率、零稅率或使用了其他稅率方案等情況除外)進(jìn)行申報(bào)和繳納。

Q2：賣(mài)家退出統(tǒng)一稅率方案后，還可以申請(qǐng)加入嗎?

如果賣(mài)家再次符合加入的條件，那么可以退出后可以再次申請(qǐng)加入。注意，在退出后的12個(gè)月內(nèi)，賣(mài)家將無(wú)法再次申請(qǐng)加入。

Q3：加入統(tǒng)一稅率方案后，是否還需要給買(mǎi)家開(kāi)發(fā)票?該使用什么稅率開(kāi)發(fā)票呢?

加入該稅率方案后，賣(mài)家依然需要依據(jù)相關(guān)要求向客戶(hù)開(kāi)具發(fā)票。該發(fā)票應(yīng)包含增值稅，賣(mài)家應(yīng)按照所售物品普遍使用的增值稅稅率(也就是：20%標(biāo)準(zhǔn)稅率，或極少數(shù)物品適用5%減稅率，和0%零稅率)來(lái)計(jì)算稅額;在每個(gè)增值稅申報(bào)周期內(nèi)，賣(mài)家應(yīng)該按照總銷(xiāo)售額(含稅)和統(tǒng)一稅率方案的稅率，最終計(jì)算出應(yīng)該繳付的增值稅。

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