做跨境電商的賣家都知道，英國即將于今年年底終止脫歐過渡期，這代表各項(xiàng)相關(guān)新政，基本會(huì)從2021年1月1日起開始實(shí)施。
在稅務(wù)方面，英國稅局近期也更新了一份有關(guān)“海外商品”在VAT方面的變化，具體指的是當(dāng)商品從英國以外的地區(qū)進(jìn)入英國，賣給英國當(dāng)?shù)乜蛻魰r(shí)，面臨脫歐過渡期結(jié)束而即將實(shí)施的VAT新規(guī)。
因?yàn)橛獜?021年1月1日“正式”脫歐，英國將不再是歐盟市場的成員國；英國和歐盟以及其他國家的貨物進(jìn)出口，牽涉到的VAT申報(bào)政策將會(huì)有一些變化。
所以說，做跨境電商的賣家，需要了解一下相關(guān)變化，并且提前做好合規(guī)準(zhǔn)備。
根據(jù)稅局政策文件，2021年1月1日起的主要變化為以下：
一、取消對于“15鎊”以下的“低價(jià)值”貨物的VAT減免
在之前的政策中，對于價(jià)值為15鎊或以下的貨物，一般是無需繳納進(jìn)口VAT的。而貨物價(jià)值超過15鎊的話，就要繳納進(jìn)口VAT；如果貨物價(jià)值超過135鎊，就要繳納關(guān)稅。
但2021年1月1日實(shí)施VAT新政后，就變成了所有“低價(jià)值”商品都需要繳納VAT，不再有15鎊或以下貨物的VAT低值免稅額。
同時(shí)，對于從海外進(jìn)入英國的不超過135鎊價(jià)值的單次托運(yùn)貨物，VAT的征收將從目前的進(jìn)口環(huán)節(jié)，轉(zhuǎn)移到銷售環(huán)節(jié)。英國政府將不再在進(jìn)入海關(guān)時(shí)征收進(jìn)口VAT，而改為在“銷售環(huán)節(jié)”征收銷項(xiàng)稅。
超過135英鎊的貨物，則繼續(xù)沿用現(xiàn)有政策。
二、沒有經(jīng)OMP出售的貨物，海外賣家需向英國稅局登記并繳納VAT
如果貨物從海外發(fā)送并直接銷售給英國消費(fèi)者，而沒有OMP（指Online marketplaces，也就是電商平臺，比如亞馬遜平臺）參與，海外賣家本身將被要求注冊，并向英國稅局登記并繳納VAT。
三、OMP代收代繳VAT
對于海外賣家（非英國賣家）向英國客戶銷售貨物，在交易發(fā)生時(shí)，貨物已經(jīng)存放在英國的前提下，如果有電商平臺參與了銷售過程，那么該電商平臺將負(fù)責(zé)代收代繳VAT。
相反，如果電商憑條沒有參與銷售過程的話，賣家自己就需要負(fù)責(zé)收取和繳納VAT。
新政中，有幾個(gè)點(diǎn)需要大家可能不大明白的，我整理出來了，如下：
Q
135鎊是怎么定的？
A
在VAT新政實(shí)施之前，境外貨物進(jìn)入英國，一般要繳納進(jìn)口VAT和關(guān)稅。
對于常規(guī)貨物（非酒精/香煙/香水/禮物等）的進(jìn)口VAT來說，如果貨物價(jià)值超過15鎊，就要繳納進(jìn)口VAT。如果貨物的價(jià)值超過135鎊，就要繳納關(guān)稅。
VAT新政實(shí)施以后，對于135鎊以下的單次托運(yùn)貨物，一律改在銷售環(huán)節(jié)征收VAT，不再有15鎊的VAT低值免稅額。同時(shí)，參考關(guān)稅門檻價(jià)值，確定了135鎊的VAT新規(guī)定。
Q
如果是在亞馬遜等電商平臺賣貨的話，由平臺來繳稅，賣家自己就不用申報(bào)VAT了？
A
這是針對單次托運(yùn)貨物不超過135鎊的賣家來說的。
如果英國海外賣家是通過英國的亞馬遜平臺來銷售自己的貨物的話，那么亞馬遜平臺在B2C情況下，將承擔(dān)對于這些貨物申報(bào)VAT的義務(wù)。
如果英國海外賣家不是通過亞馬遜平臺，而是自己銷售的話，那么賣家需要注冊英國的VAT，然后自己申報(bào)VAT給英國稅局。
Q
什么是“單次托運(yùn)貨物”？
A
單次托運(yùn)貨物指的是英國海外賣家在進(jìn)出口銷售過程中，往英國單批次運(yùn)貨物的總價(jià)值。
實(shí)際上這個(gè)規(guī)定是針對那些“小包裹”來講的。
對于單次托運(yùn)貨物價(jià)值超過135鎊的海外賣家，申報(bào)義務(wù)與之前并沒有發(fā)生本質(zhì)變化，仍然需要繳納進(jìn)口VAT，而不是銷項(xiàng)稅。
Q
如果是B2B，又該如何申報(bào)呢？
A
如果是B2B，英國的商家可以提供自己有效的VAT號給英國海外賣家或英國亞馬遜平臺，這樣子申報(bào)VAT的義務(wù)就轉(zhuǎn)移到了英國的商家；英國商家將以反向VAT稅的形式申報(bào)。英國海外賣家或者銷售平臺就不用再做申報(bào)。
Q
什么是“反向VAT稅”？
A
反向VAT稅是一種簡化程序，由買方負(fù)責(zé)申報(bào)VAT，從而避免了國際賣家在買家所在國注冊VAT的麻煩，也可稱之為稅收轉(zhuǎn)移。
但是，反向VAT稅只適用于服務(wù)貿(mào)易和B2B，不適用于貨物貿(mào)易和B2C。
溫馨提示
上述新政的“135鎊限制”，主要是對于一些小包裹而言的。
對于目前有注冊VAT，有從英國境外進(jìn)口貨物的本地英國公司，VAT新政實(shí)際上是有利于企業(yè)的現(xiàn)金流的；因?yàn)椴恍枰僭谶M(jìn)關(guān)的時(shí)候就繳納進(jìn)口VAT。
好了，今天的文章就先到這邊，有關(guān)脫歐后新政的方面，不論是稅務(wù)或者其它法律層面，都可以添加我的微信咨詢。還有哪些其它方面想知道的，也可以直接聯(lián)系我。
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